Hay una idea extendida de que un revisor fiscal entrante empieza revisando la contabilidad. No es así. Empieza por entender qué tendría que pasar para que alguien sacara dinero de la empresa sin que nadie lo notara. Todo lo demás —los saldos, las conciliaciones, los soportes— sale de ahí.
Semana 1: entender la empresa, no los números
Antes de pedir un solo auxiliar contable, el trabajo es cartográfico. Qué vende la empresa, a quién, cómo cobra, cómo paga, quién autoriza qué y con qué límite. Se recorren los procesos con las personas que los ejecutan, no con el organigrama.
Lo que se busca en esa primera semana:
- Los puntos de contacto con el dinero. Quién recibe, quién desembolsa, quién concilia. Si es la misma persona, ya hay un hallazgo.
- Las autorizaciones. Montos, firmas autorizadas en bancos, quién puede crear un proveedor nuevo en el sistema.
- Los accesos al software contable. Cuántos usuarios hay, si son nominados, si alguien puede modificar un registro ya cerrado y si queda rastro.
- La historia reciente. Cambios de contador, renuncias en tesorería, diferencias que quedaron sin explicar, ajustes grandes de fin de año.
Esta semana casi nunca produce cifras, pero define dónde se va a mirar durante el resto del año.
Semana 2: los saldos de apertura
Es la parte más incómoda de un primer año. El revisor entrante tiene que opinar sobre estados financieros cuyo saldo inicial auditó otra persona, o nadie.
Se prueban los saldos que más pesan y los que más fácil se distorsionan:
- Bancos: extractos contra libros, y las partidas conciliatorias antiguas una por una. Una partida conciliatoria de hace dos años no es una partida conciliatoria: es una diferencia.
- Cartera: el auxiliar contra el balance, la antigüedad real y el criterio de deterioro que se está aplicando.
- Inventarios: la última toma física, su conciliación contra kardex y contra contabilidad, y qué se hizo con las diferencias.
- Propiedad, planta y equipo: existencia física de los activos importantes y consistencia entre el módulo y el balance.
- Cuentas con socios y vinculadas: si tienen soporte contractual o si son el lugar donde se acumula lo que no cuadra.
Si algún saldo no se puede probar, se dice de una vez. Ocultarlo hasta diciembre solo cambia la fecha del problema.
Semana 3: cumplimiento y actas
Aquí se revisa que la empresa esté haciendo lo que la ley y sus propios estatutos dicen que debe hacer:
- Libros oficiales al día y sin saltos de numeración.
- Actas de asamblea y de junta directiva firmadas y consecutivas, y decisiones que efectivamente se ejecutaron.
- Declaraciones tributarias presentadas y pagadas, y su consistencia con la contabilidad y con la información exógena.
- Aportes a seguridad social al día, y una primera mirada a la base de cotización.
- Certificado de existencia y representación legal: que refleje la realidad y que el nombramiento del propio revisor quede inscrito.
- Obligaciones especiales del sector, si las hay: habilitaciones, licencias, reportes a superintendencias.
Semana 4: probar controles, no describirlos
La diferencia entre un informe útil y uno decorativo está en este punto. Levantar el mapa de controles es fácil; probar que operan es el trabajo.
Pruebas típicas de las primeras semanas:
- Arqueo sorpresa de caja menor y de títulos valores.
- Recorrido completo de una compra: desde la requisición hasta el pago, verificando cada autorización.
- Revisión de pagos por encima de un monto, buscando proveedores creados recientemente o con datos bancarios repetidos.
- Prueba de corte en ingresos y en compras alrededor de una fecha de cierre.
- Revisión de notas crédito y anulaciones: quién las autoriza y con qué frecuencia.
Qué sale de ese primer mes
Un informe corto con tres cosas: los hallazgos encontrados con su severidad, el plan de auditoría para el resto del año y —esto es lo importante— una opinión preliminar sobre si el dictamen del ejercicio podrá firmarse sin salvedades.
Esa última frase es la que ninguna empresa quiere oír tarde. Si hay un obstáculo para una opinión limpia, el primer mes es cuando todavía se puede resolver.
Por eso el momento de entrada importa. Este recorrido toma cuatro semanas y suele destapar trabajo adicional. Hacerlo en octubre deja margen para corregir antes del cierre. Hacerlo en marzo deja al revisor firmando sobre un año que no vio.
Si quiere saber qué encontraría alguien haciendo este recorrido en su empresa, eso es exactamente lo que revisamos en el diagnóstico inicial.
